點擊數：22發布：2017-03-16 來(Come)源: 吳晉娜
問：營改增改革全面推開，是(yes)企業界多年來(Come)期盼的(of)結果。從财稅理論出(out)發，營改增是(yes)怎樣起到(arrive)減稅目的(of)的(of)?
答：在(exist)理論上(superior)，營改增的(of)确可以(by)起到(arrive)減稅的(of)效果。
從宏觀來(Come)看，營業稅是(yes)不(No)能抵扣的(of)，增值稅是(yes)可以(by)抵扣的(of)。營改增之後，原先繳納營業稅的(of)納稅人(people)改爲(for)繳納增值稅，由營業稅轉化來(Come)的(of)增值稅在(exist)營改增之前是(yes)不(No)能抵扣的(of)，營改增之後可以(by)抵扣。因此，從宏觀來(Come)看，全體納稅人(people)的(of)增值稅和(and)營業稅綜合負擔會有所降低，而且降低的(of)幅度會不(No)小。
2015年，我(I)國(country)營業稅收入總額爲(for)19313億元。因此，從理論上(superior)分析，如果制度設計合理，營改增可以(by)在(exist)整體上(superior)降低增值稅與營業稅綜合稅負2萬億元。然而，2016年，目前官方給出(out)的(of)減稅數據隻有爲(for)5000億元。這(this)就說明在(exist)制度設計上(superior)，有相當比例的(of)營業稅并未進入抵扣鏈條，營改增的(of)減稅效果被打了(Got it)折扣。
問：當前，有一(one)些企業反映，雖然營改增改革已經全面推開，但是(yes)企業經營者的(of)獲得感卻沒有明顯增強。從全國(country)減稅數據來(Come)看，減稅效果也确實打了(Got it)折扣，從營改增的(of)制度設立上(superior)分析，其背後的(of)原因是(yes)什麽?
答： 在(exist)全國(country)政協十二屆五次會議首場新聞發布會上(superior)，有記者向發言人(people)提出(out)了(Got it)營改增全面推開後部分企業對減負“無感”，其實，這(this)并非企業錯覺，也并非少數企業的(of)感覺，更不(No)是(yes)簡單地(land)用(use)“增值稅抵扣機制要(want)求較高”就能解釋的(of)。
在(exist)現實中(middle)，營改增實際減稅效果隻達到(arrive)了(Got it)理論上(superior)減稅效果的(of)四分之一(one)。其原因主要(want)有以(by)下三個(indivual)：第一(one)，小規模納稅人(people)與簡易計稅方法的(of)大(big)量運用(use)，小規模納稅人(people)以(by)及使用(use)簡易計稅方法繳納的(of)增值稅，因爲(for)通常情況下無法開具增值稅專用(use)發票而無法進入抵扣鏈條;第二，原先繳納營業稅的(of)納稅人(people)在(exist)營改增之後，雖然可以(by)抵扣進項稅額，但其适用(use)的(of)稅率甚至高于(At)營業稅，因此，其增值稅稅負與營業稅稅負相比，并無明顯降低;第三，增值稅抵扣在(exist)形式要(want)件方面的(of)要(want)求過高，導緻部分企業實際負擔的(of)增值稅因不(No)符合形式要(want)件而無法抵扣。
問：從全國(country)稅收的(of)宏觀數據進行分析，營改增改革實際爲(for)企業減輕了(Got it)多少稅負?
答： 從宏觀數據來(Come)看，2015年，全國(country)增值稅收入爲(for)31109億元，營業稅收入爲(for)19313億元，合計50422億元。2016年，增值稅收入爲(for)40712億元，營業稅收入爲(for)11502億元，合計52214億元。2016年，增值稅與營業稅綜合收入比2015年增長3.5%。2016年，我(I)國(country)GDP增長6.7%。
從上(superior)述宏觀數據來(Come)看，營改增使得增值稅與營業稅綜合稅負增長率低于(At)GDP增值率，的(of)确有減稅效果。然而，減稅效果并不(No)明顯。如果從絕對數額來(Come)看，2016年增值稅和(and)營業稅收入總額比2015年增加1800億元，稅負并未減輕。因此，對大(big)多數納稅人(people)而言，感覺不(No)到(arrive)營改增所帶來(Come)的(of)減稅效果是(yes)正常的(of)。
問：作(do)爲(for)納稅人(people)的(of)企業，在(exist)營改增之後卻感覺減負不(No)明顯，其根本原因是(yes)什麽?
答： 2016年，中(middle)國(country)企業界和(and)學術界關于(At)“死亡稅率”的(of)争議也從某個(indivual)方面反映了(Got it)中(middle)國(country)宏觀稅負過高的(of)問題。
自1994年以(by)來(Come)，我(I)國(country)稅收收入增長速度一(one)直保持在(exist)GDP增速的(of)兩倍左右，雖然最近幾年稅收收入的(of)增幅已經略低于(At)GDP的(of)增速，如2016年稅收收入總額爲(for)11.58萬億，增速爲(for)4.8%，但這(this)畢竟是(yes)實實在(exist)在(exist)的(of)收入，而GDP增速中(middle)的(of)以(by)及其他(he)不(No)準确因素是(yes)無法避免的(of)。
因此，我(I)們(them)可以(by)認爲(for)，在(exist)最近幾年，我(I)國(country)宏觀稅負雖未持續上(superior)升，但也并未有明顯降低。最終，營改增所帶來(Come)的(of)輕微減稅感被維持不(No)變的(of)宏觀稅負抵消了(Got it)。
問：談到(arrive)營改增或是(yes)爲(for)企業減稅的(of)問題，始終繞不(No)開通常認爲(for)的(of)我(I)國(country)宏觀稅負過重的(of)問題。從這(this)個(indivual)角度，我(I)國(country)宏觀稅負在(exist)國(country)際上(superior)的(of)水平如何?
答： 這(this)個(indivual)問題無法用(use)簡單的(of)幾個(indivual)結論來(Come)回答，但有幾個(indivual)問題或者前提是(yes)在(exist)讨論這(this)一(one)問題時(hour)必須要(want)明确的(of)。
第一(one)，企業所感受到(arrive)的(of)宏觀稅負并不(No)僅僅限于(At)狹義的(of)稅收，政府從企業取得的(of)一(one)切稅費均在(exist)企業的(of)感受範圍内。稅費以(by)及其他(he)政府收入形式的(of)劃分對于(At)企業而言并不(No)具有實質意義，因此，企業将政府取得的(of)一(one)切收入均列入宏觀稅負并無不(No)妥。
第二，我(I)國(country)企業在(exist)承擔與國(country)外大(big)體相當稅負的(of)同時(hour)，并不(No)一(one)定能享受到(arrive)大(big)體相當的(of)政府服務，還有相當一(one)部分壟斷企業在(exist)蠶食着普通企業的(of)利潤，如高速路通行費、較高的(of)利息、較高的(of)資源價格等，如自2008年金融危機以(by)來(Come)，我(I)國(country)銀行業利潤大(big)幅增長，其中(middle)有相當一(one)部分是(yes)依靠壟斷地(land)位來(Come)蠶食本來(Come)應屬于(At)其他(he)企業的(of)利潤而獲得的(of)。如果将這(this)些壟斷企業的(of)高收費中(middle)的(of)一(one)部分也視爲(for)宏觀稅負的(of)話，我(I)國(country)宏觀稅負在(exist)國(country)際上(superior)肯定是(yes)不(No)低的(of)。
第三，宏觀稅負高低并不(No)是(yes)問題的(of)核心，企業利潤率的(of)高低才是(yes)問題的(of)核心。通過企業取得的(of)稅後利潤率就可以(by)間接判斷出(out)宏觀稅負重不(No)重。目前，大(big)多數企業的(of)利潤率在(exist)不(No)斷降低，雖然這(this)主要(want)是(yes)整體經濟處于(At)下行期間所導緻的(of)，但宏觀稅負未能在(exist)經濟下行期間較大(big)幅度地(land)降低也是(yes)一(one)個(indivual)重要(want)的(of)因素。
問：當前，通過财稅制度改革，讓企業見到(arrive)了(Got it)一(one)些成效，但是(yes)還有很大(big)空間。在(exist)未來(Come)，政府應該如何改善企業的(of)發展環境，進一(one)步減輕企業宏觀稅負?
答： 目前，我(I)國(country)企業的(of)宏觀稅負還有必要(want)進一(one)步降低，而且目前也有降低的(of)空間。降低宏觀稅負的(of)關鍵不(No)在(exist)稅負本身，而在(exist)企業的(of)發展環境。也就是(yes)說，稅收之外的(of)負擔是(yes)企業感覺宏觀稅負重的(of)主要(want)原因。如社保和(and)住房公積金繳費一(one)直維持在(exist)全球較高的(of)費率上(superior)，應當有一(one)個(indivual)切實的(of)降低。稅收之外的(of)政府收費應當盡量降低或者取消，壟斷企業的(of)收費标準在(exist)經濟下行期間也應當有一(one)定幅度的(of)降低，如高速路通行費、水費、電費、油費、貸款利率等。隻有将稅收之外的(of)負擔降低，企業才能感到(arrive)宏觀稅負的(of)降低。
在(exist)稅收領域，降低稅負主要(want)還是(yes)在(exist)增值稅上(superior)，營改增之後，增值稅收入超過了(Got it)全部稅收收入的(of)40%。然而，國(country)家早就提出(out)了(Got it)要(want)降低間接稅所占比重的(of)目标，增值稅實際就是(yes)我(I)國(country)最主要(want)的(of)間接稅。因此，間接稅稅負的(of)降低主要(want)體現在(exist)增值稅稅負的(of)降低。
未來(Come)，營改增可以(by)在(exist)兩個(indivual)方面降低增值稅稅負。一(one)是(yes)基本稅率從目前的(of)17%降低爲(for)11%;二是(yes)在(exist)抵扣方面從形式主義向實質主義轉變，隻要(want)企業實際負擔了(Got it)增值稅，就允許企業抵扣，不(No)要(want)一(one)味強調增值稅專用(use)發票。
目前，我(I)國(country)增值稅和(and)營業稅的(of)收入總額超過了(Got it)5萬億，未來(Come)如能保持在(exist)4萬億左右就可以(by)明顯降低企業的(of)間接稅負擔，爲(for)個(indivual)人(people)所得稅的(of)改革、房地(land)産稅的(of)開征留下稅負空間。
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